Temat korepetycji na gruncie prawnym od zawsze był dość kontrowersyjny.
Czy takie działanie nauczyciela powinno być kwalifikowane w ramach działalności gospodarczej czy działalności wykonywanej osobiście? To właśnie od kwalifikacji zależy późniejsze odprowadzanie odpowiedniego podatku. Spory wynikają z rozbieżnej interpretacji artykułów dotyczących działalności gospodarczej w ustawie o PIT.

Przy uznaniu korepetycji za działalność gospodarczą przedsiębiorca musiałby płacić PIT na zasadach ogólnych (18 i 32 proc.), wybrać podatek liniowy 19 proc., ryczałt lub kartę.

Jeszcze kilka miesięcy temu fiskus kurczowo trzymał się wersji, w której na korepetytorów nakładano obowiązek założenia działalności gospodarczej i odprowadzania składek celem udzielania legalnych korepetycji. Uważano bowiem, że jest to działalność gospodarcza rozumiana jako działalność zarobkowa, która jest prowadzona we własnym imieniu w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych źródeł przychodów opodatkowanych podatkiem PIT. Jednak coraz częściej naczelne sądy administracyjne stoją na stanowisku, że korepetycje można uznać w PIT również jako działalność wykonywaną osobiście.

Przyjrzyjmy się bliżej ustawie o PIT. Wymienia ona jako odrębne źródła przychodów działalność wykonywaną osobiście oraz pozarolniczą działalność gospodarczą. Ten właśnie wyjątek dostrzegli korepetytorzy jak i fiskus.

Uznano, że jeśli korepetycje nie spełniają wymogów ustawowych wskazanych przy wykonywaniu działalności zarobkowej (wskazanych wyżej) to nie można wymagać od korepetytorów zakładania działalności gospodarczej. Zatem jeśli korepetycje, nie są prowadzone w sposób zorganizowany i ciągły, to nie jest to biznes. Ponadto jako uzasadnienie takiej teorii wskazano fakt, iż korepetytor nie ponosi odpowiedzialności wobec osób trzecich, jego praca nie jest prowadzona w sposób ciągły, działa pod kierownictwem (ucznia) jak i nie ponosi ryzyka gospodarczego.

Pamiętajmy o jednej bardzo ważnej rzeczy. W sytuacji spornej to korepetytor będzie musiał udowodnić, że opis jego działalności jest zgodny z rzeczywistością a każdy przypadek będzie rozpatrywany indywidualnie. Korepetytor będzie musiał zatem wykazać brak ciągłości swojej działalności (poprzez np. częste zmiany uczniów, przerwy świąteczne, ferie etc), ponadto brak stałości w uzyskiwaniu dochodu dodatkowego w postaci zapłaty za zajęcia (np. brak ustalonych dni w tygodniu, w których udziela korepetycji) czy też wykazać wyżej wspomniane kierownictwo osoby trzeciej jak i brak ryzyka gospodarczego.

Aby być pewnym odpowiedniej kwalifikacji swoich czynności, korepetytor może zawsze wnieść wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji w swojej sprawie do organu podatkowego.